财政部 国家税务总局


关于外商投资企业出口货物税收问题的通知(附英文)
财政部、国家税务总局



各省、自治区、直辖市国家税务局, 各计划单列市国家税务局,海洋石油税务管理局各分局:
关于外商投资企业出口货物的税收问题, 经研究, 现通知如下:
一、外商投资企业生产的货物直接出口的, 免征增值税、消费税, 但下列货物除外:
(一)原油;
(二)国家禁止出口的货物。包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;
(三)糖。
二、外商投资企业生产的货物销售给国内出口企业或委托国内出口企业代理出口的,一律视同内销, 照章征收增值税、消费税。
三、外商投资企业生产直接出口的货物中, 购买国内原材料所负担的进项税额不予退税, 也不得从内销货物的销项税额中抵扣, 应计入产品或成本处理。
四、外商投资企业生产的货物既有出口、又有内销的, 应单独核算出口货物的进项税额; 不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的, 按下列公式计算不得抵扣的进项税额。


出口货物 当月全部 当月出口免税货物销售额
不得抵扣 = ×--------------------------
的进项税额 进项税额 当月全部销售额

CIRCULAR ON THE QUESTION CONCERNING TAX ON THE EXPORT GOODS OFENTERPRISE WITH FOREIGN INVESTMENT

(Ministry of Finance and the State Administration of Taxation: 25August 1994 Coded (94) Cai Shui Zi No. 058)

Whole Doc.

To the state tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities and various cities with independent planning, and to
various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax Administration:
With regard to tax on the export goods of enterprise with foreign
investment, after studying the matter, we hereby issue to you the
following Circular:
I. The goods produced and directly exported by enterprise with
foreign investment are exempt from value-added tax and consumption tax,
but the following goods are excepted:
(1) Crude oil;
(2) Goods prohibited from being exported by the state include natural
bezoar, musk, bronze and acid bronze alloy, platinum;
(3) Sugar.
II. The goods produced by enterprise with foreign investment which
are sold to domestic export-oriented enterprises or whose export is
entrusted to the latter shall all be regarded as goods sold on the
domestic market, on which value-added tax and consumption tax shall be
levied according to regulations.
III. Among the goods produced by enterprise with foreign investment
for direct export, the tax amount paid for the purchase of domestic raw
and semi-finished materials shall not be refunded, nor shall it be
deducted from the amount of tax on the goods sold domestically, but
instead shall be charged into the product costs.
IV. For the goods produced by enterprise with foreign investment
which contain both goods for export and domestic sales, the amount of tax
on the purchase paid for export goods shall be calculated separately; if
the amount of tax on the purchase paid for export goods cannot be
calculated separately or cannot be clearly classified, the amount of tax
on purchase which cannot be deducted shall be calculated in accordance
with the following formula.

The amount of tax on purchase for export goods which cannot be deducted

= The whole amount of tax on purchase in the month X
(The sales volume of taxfree goods exported in the month /
The whole sales volume in the month).



1994年8月25日
　　　　　　　　　　　　　　兔子 　冰 　住宅　本官赐赏的法律思维

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　张生贵

　　办案人员的思维方法和裁判者解释法律的问题往往会成为案件结论令人争议的主要问题之一。
我国实行的是成文法，成文法有其自身的稳定性和普遍性特征，但就是因为这个稳定性和普遍性，才导致法律的僵化和滞后，时常出现法律同现实社会中的行为和事件脱节的现象，尽而引出法律上的缺陷。正是考虑到法律条文是通过语言文字表述的，立法者的意图使得司法者很难完整复原和表达出来，当书不尽言、言不尽意时，就需要司法者对法律进行解释，这种解释如果满足了立法者想要表达的意见和观点，自会使人们顺法而为，倘若解释远离立法意图出现意外，就是破坏了法律原意。
　　我就是兔子的办案思维：
　　为了测试一下办案思维和实力，美国，香港，中国大陆三地警察共出一道考题，联合国将三只兔子放在三个森林中，看三地警察谁先抓出兔子。考题任务：找出兔子！第一个森林前是美国警察，他们的办案思路是，先花整整半天时间开会制定作战计划，严格分工，然后派特种部队快速进入森林进行地毯式搜索，结果开会耽搁了时间，兔子跑了，任务失败！！！！然后轮到香港警察，他们派了一百多号人和几十辆警车如临大敌的一字排开，由带头人用喇叭喊话：“兔子，兔子，你已经被包围了，快出来投降......” 半天过去了，没动静。飞虎队进入森林，搜索一遍，没结果，任务失败！！！！最后是中国警察，为节省警力，表现实力和强大，只派出四个人，参战的四个人先打了一天麻将，黄昏时一人拿一警棍进入森林，没五分钟，听到森林里传来一阵动物的惨叫，中国警察一人抽着一根烟有说有笑的出来，后面拖着一只鼻青脸肿的熊，熊奄奄一息的说到：“不要再打了，我就是兔子.......”任务光荣完成了。
　　冰就是冰的裁判方法：
　　1952年美国马萨诸塞州审理史密斯诉海特案件。该州的法律规定，事故受害人如果因冰或雪的原因引起，伤者控告政府或土地私权人，必须在损害发生后立即向对方报告伤情，否则丧失权利。
史密斯受雇于海特家中照看婴儿，某一天海特给冰箱除霜，一些冰掉在地板上，史密斯去厨房时踩在冰上滑倒受伤。事故是在夏天当着海特的面发生的，史密斯和他的律师没有按法律要求发出特别通知，当史密斯提起诉讼后，海特答辩称伤害是由冰引起，并坚持说史密斯丧失了权利，令人惊奇的是，法院认可了海特的说法，认为冰就是冰，史密斯的诉讼被驳回了。
　　底商就是住宅的解释方法：
　　2000年良乡八户业主购买位于一楼的商业大厅，合同写的是底商，大厅款付清了，2001年初开发商向各户交付了商业大厅，2001年底开发商说是办理产权证，持空白合同让各户只是在合同上盖了私章，2002年开发商向各户发放产权证和合同，结果在产权证和合同上由开发商事后填写了住宅，而不是商厅，把开发商的名字也更换成另一家， 业主们要求按实际交付的商厅将住宅变更登记为商用，开发商不干，业主们起诉到法院，法院说你们的合同签的是住宅，没有理由要求开发商登记商用，业主们真想不到，如果一个男人的身份上将性别错写成女性，是否也会将大男人判成女人不成。
　　是你自己不想活，本官就赐你一死：
　　余某被怀疑杀人，经过侦查、起诉、审判，由于余某忍受不了警方的严刑，自认杀人，到法院尽管余某一再称冤枉，但先前的侦办口供中有承认杀人的自招，法官即判决余某死刑。裁判理由称余某自认杀人，并要求法庭依法判处死刑，本院认为余某应当被处死。
裁判者的品格和良知是解释或破坏法律的分水岭
　　司法的核心问题在于司法的客观性和正当性如何体现在个案中，法律解释方法的最大魅力之处在于如何公正裁判，强调案件事实同法律之间的对应交流。要得到一个正确的裁判，首先要对法律内涵进行完整的理解和解释，法律本身往往是概念化或抽象化的，只有经过法官的解释才能适应到变化的案件和进步的社会需求中。律解释的主旨在于阐明法律的字面意思和规范意图，并借此落实法律和完善法律，法官的解释与法律本意不符合，就是破坏法律。凡解释总是存在片面性，更可能成为曲解破坏法律。抠着字眼式的机械裁判就有可能是破坏法律，法官往往对案件经过审查后，明知其事实与法律的对应交互点，但基于解释权才会饱偿到倾至那一方的甜头，也因此就不顾良知和品格做自由解释。我们说法律解释法律本应当是为了维护法律，维护法律的解释活动除了须遵守法律方法上业已系统化的解释方法或解释规则体系外，品格和良知显得很重要，裁判者如何优先选择采取某种解释方法，如何依该解释得出评判结论，本身也需要对其品格和良知做先行解释，目前的法律解释不存在解释方法上的选择规则，裁判者可以自由选择，并根据自由选择得出不同结果，没有了解释准则就不能保证将裁判者服服贴贴地约束在法律体系中，因此，律师要呼吁解释法律的裁判者，凭良知和品格才能置入公正轨道，要警惕曲解和破坏法律的解释。